4 Temmuz 2026 tarihinde yayımlanan 334 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile, ülkemizdeki belirli bölgelerde ve merkezlerde istihdam edilen nitelikli personele yönelik önemli gelir ve damga vergisi avantajlarının usul ve esasları belirlenmiştir.
İşte bu düzenlemenin kapsadığı şirketler, bölgeler, çalışan profili ve istisnadan yararlanma şartlarına dair tüm detaylar:
Hangi Şirketler Kapsamda?
Düzenlemeden faydalanabilecek işverenler temel olarak yasal mevzuatta tanımlanan "Nitelikli Hizmet Merkezleri"dir. Bu şirketler şunlardır:
- 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında tanımlanan ve faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri.
- Katılımcı belgesi alarak faaliyetlerini sürdüren nitelikli hizmet merkezleri.
Hangi Bölgelerde Geçerli?
Vergi istisnasının oranları, şirketin bulunduğu bölgeye göre değişiklik göstermektedir. İstisnanın uygulandığı ve avantajların artırıldığı özel bölgeler şunlardır:
- 4737 sayılı Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan ve bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgeleri.
- İstanbul Finans Merkezi.
Ne Tip Çalışanlar Yararlanabilir?
Bu vergi avantajı, şirketlerin tüm çalışanlarını değil, yalnızca belirli bir uzmanlık ve nitelik gerektiren rolleri kapsamaktadır:
- Yukarıda belirtilen bölgelerde ve merkezlerde istihdam edilen "nitelikli hizmet personeli" statüsündeki çalışanlar bu istisnadan faydalanabilmektedir.
Yararlanma Şartları ve Kapsamı Nelerdir?
Bu istisnadan yararlanabilmek için gelirin niteliği ve tutarına ilişkin belirli kurallar bulunmaktadır:
- Gelirin "Ücret" Niteliğinde Olması: Personele ödenen aylık sabit ücretlerin yanı sıra mesai, prim, ikramiye, gider karşılığı ödemeler ve sağlanan para ile temsil edilebilen menfaatlerin tamamı istisna hesabı için "ücret" kapsamında değerlendirilir.
- 3 Katlık İstisna Sınırı: 4875 sayılı Kanun kapsamında kurulan nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personelin ücretlerinin, brüt asgari ücretin üç katına kadar olan kısmı gelir vergisinden istisnadır.
- 5 Katlık Artırılmış İstisna Sınırı: Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgeleri ile İstanbul Finans Merkezinde yer alan nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personelin ücretleri için bu istisna sınırı, brüt asgari ücretin beş katına kadar çıkmaktadır.
- Sınırı Aşan Kazançların Durumu: Personelin aylık toplam ücretinin, geçerli olan 3 veya 5 katlık istisna sınırını aşması halinde; yalnızca bu sınırı aşan kısım genel hükümlere göre vergilendirilir. Sınırın altında kalan tutar tamamen vergiden muaftır.
- Damga Vergisi Avantajı: Gelir Vergisi Kanununa göre gelir vergisinden istisna edilen ücret kısımlarına damga vergisi istisnası da uygulanır. İstisna haddini aşan tutarlar ise hem gelir hem de damga vergisine tabi tutulacaktır.